Отражение результатов валютно-обменных операций в «Отчете о движении денежных средств»

«Отчет о движении денежных средств» является одной из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие». В данной статье мы расскажем об особенностях формирования Отчета о движении денежных средств в части отражения выгод или потерь от валютно-обменных операций. Описанный в статье алгоритм убдет доступен с очередным обновлением.

Отражение результатов валютно-обменных операций

В «Отчете о движении денежных средств» раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода (п. 6 ПБУ 23/2011).

К денежным потокам организации не относятся:
– движение денежных средств внутри организации (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);
– валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод из-за отличия курса обмена от официального курса валюты);
– перечисление денежных средств в оплату приобретаемых денежных эквивалентов либо получение денежных средств за проданные (погашенные) денежные эквиваленты (кроме сумм полученных процентов);
– обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (кроме потерь или выгод от обмена).

Таким образом, отражение результатов от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в «Отчете о движении денежных средств» в следующем порядке:
– по строке 4119 «Прочие поступления» – выгода от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011);
– по строке 4129 «Прочие платежи» -  потери от валютно-обменных операций (пп. "в" п. 6 ПБУ 23/2011).

Для правильного отражения данных операций в «Отчете о движении денежных средств» необходимо соблюдать следующие требования:
– при расходовании денежных средств при покупке/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие платежи по текущим операциям», если деньги списываются;
– при поступлении денежных средств в результате покупки/продаже валюты необходимо указать вид движения денежных средств – «Прочие поступления по текущим операциям».

Пример

При проведении нижеуказанных документов в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты.

Покупка валюты

 1)      Списание денежных средств с расчетного счета для покупки валюты

Эта операция отражается в учете документом "Списание с расчетного счета" с видом операции "Прочие расчеты с контрагентами". 

      Дебет 57.02 Кредит 51 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)

 2)      Приобретение/поступление иностранной валюты на валютный счет

      Эта операция отражается документом "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Приобретение иностранной валюты".

Дебет 52 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02

 3)      В случае возвращения остатка денежных средств на расчетный счет

Такой возврат отражается документом "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Прочие расчеты с контрагентами".

Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим операциям») Кредит 57.02

Продажа валюты.

1)      Списание денежных средств с валютного счета для продажи

Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Прочие расчеты с контрагентами".

Дебет 57.22 Кредит 52 (вид движения денежных средств «Прочие платежи по текущим операциям»)

2)      Поступления денежных средств от продажи иностранной валюты на расчетный счет

Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Поступления от продажи валюты".

Дебет 91.02 Кредит 57.22

      Дебет 51 (вид движения денежных средств «Прочие поступления по текущим   операциям») Кредит 91.01

Более подробно с информацией об отражении продажи и покупки иностранной валюты в программах системы «1С:Предприятие» можно ознакомиться здесь.

Необходимо напомнить об отличии понятий – результат от валютно-обменных операций (выгода или потеря) и величина изменения курса иностранной валюты на разные даты. 

По строке 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п.19 ПБУ 23/2011).

В строке 4490 отражается сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов, которое в программах системы «1С:Предприятие» формируется автоматически.

Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

Более подробно с особенностями формирования Отчета о движении денежных средств можно ознакомиться здесь.

 Примечание:
Для конфигурации «Управление производственным предприятием» необходимо использовать счет 57.11 «Покупка иностранной валюты» вместо используемого в «1С:Бухгалтерии 8» (в т.ч. КОРП) счета 57.02 «Приобретение иностранной валюты».