Составление бухгалтерской отчетности за 2012 год субъектами малого предпринимательства

Организации – субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по особой (упрощенной) системе, частью которой, начиная с отчетности за 2012 год, является использование отдельных (специальных) форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства. О бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов малого предпринимательства за 2012 год и ее составлении в программе «1С:Бухгалтерия 8», рассказывает д.э.н., профессор С.А. Харитонов.

Составление бухгалтерской отчетности за 2012 год субъектами малого предпринимательства

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для «малого» бизнеса

Для организаций — субъектов малого предпринимательства приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – Приказ № 66н) установлены специальные правила составления бухгалтерской отчетности. Указанные экономические субъекты формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе (п. 6 Приказа № 66н):

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом организации — субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в объеме форм и по правилам, которые установлены для коммерческих организаций, не являющихся субъектами малого предпринимательства.

К субъектам малого предпринимательства для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год относятся организации, соответствующие следующим условиям:

• суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 %, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 % (пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», далее – Закон № 209-ФЗ);
• средняя численность работников за 2011 год не превышает 100 человек включительно (пп. 2 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 2011 год не превышает 400 млн. руб. (пп. 3 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 556).

Приказом № 66н в первоначальной редакции не были предусмотрены специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для организаций – субъектов малого предпринимательства, поэтому при составлении отчетности за 2011 год и промежуточной отчетности 2012 года эти организации применяли формы, приведенные в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402 ФЗ).

Одним из принципов регулирования бухгалтерского учета в соответствии с новым законом является упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства (п. 3 ст. 20 Закона № 402-ФЗ).

Во исполнение этого принципа приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н внесены изменения в Приказ № 66н: утверждены отдельные (специальные) формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства (Приложение № 5 к Приказу № 66н).

Изменения вступили в силу 28.10.2012, т. е. их необходимо применять, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Предусмотренный Законом № 402-ФЗ отчет о финансовых результатах в Приказе № 66н не поименован. В виду возникшей коллизии Минфин России сообщил в информации № ПЗ-10/2012, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс субъекта малого предпринимательства состоит из заголовочной части и показателей, характеризирующих его финансовое положение (рис. 1).

Рис. 1

В заголовочной части указывается:

• отчетная дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерский баланс;
• полное наименование организации, код по ОКПО;
• идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;
• наименование основного вида экономической деятельности и его код по ОКВЭД;
• наименование организационно-правовой формы и формы собственности и их коды по ОКОПФ и ОКФС;
• единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе;
• местонахождение (адрес) организации.

Показатели, характеризирующие финансовое положение субъекта малого предпринимательства, приводятся в виде таблицы, в которой указывается:

• наименование укрупненного показателя бухгалтерского баланса;
• данные на 31 декабря отчетного дата, предыдущего года и года, предшествующего предыдущему. При составлении бухгалтерского баланса за 2012 год указываются данные «На 31 декабря 2012 г.», «На 31 декабря 2011 г.» и «На 31 декабря 2010 г.».

В бухгалтерском балансе, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней указывается код строки согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Актив включает следующие показатели:

–          Материальные внеоборотные активы;
–          Нематериальные, финансовые и иные внеоборотные активы;
–          Запасы;
–          Денежные средства и денежные эквиваленты;
–          Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив включает следующие показатели:

–          Капитал и резервы;
–          Долгосрочные заемные средства;
–          Другие долгосрочные обязательства;
–          Краткосрочные заемные средства;
–          Кредиторская задолженность;
–          Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства состоит из заголовочной части и показателей, характеризующих финансовые результаты его деятельности (рис. 2).

Рис. 2

Заголовочная часть заполняется по тем же правилам, что и в бухгалтерском балансе.

В таблице с показателями указывается:

• наименование показателя;
• данные за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. При составлении отчета о финансовых результатах за 2012 год указываются данные «За Январь – Декабрь 2012 г.» и «За Январь – Декабрь 2011 г.».

В отчете о финансовых результатах, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней приводится код строки согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. Для укрупненных показателей приводится код строки для показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

В отчете приводятся следующие показатели:

–          Выручка;
–          Расходы по обычным видам деятельности;
–          Проценты к уплате;
–          Прочие доходы;
–          Прочие расходы;
–          Налоги на прибыль (доходы);
–          Чистая прибыль (убыток).

Подробное описание формирования каждого показателя бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства по данным бухгалтерского учета пользователи могут найти на ИТС в справочнике «Бухгалтерская отчетность в 1С:Бухгалтерии 8» раздела «Отчетность».

Составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год коммерческой организации, являющейся субъектом малого предпринимательства, предназначен отдельный регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность малых предприятий.

Для составления отчетности необходимо в форме Регламентированная и финансовая отчетность в дереве видов отчетов выделить строку с названием Бухгалтерская отчетность малых предприятий, ввести команду создания нового экземпляра отчета этого вида, в стартовой форме указать организацию, для которой необходимо составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и период составления отчетности – Январь–Декабрь 2012 г.

Для составления бухгалтерского баланса предназначена закладка Бухгалтерский баланс (рис. 3).

Рис. 3

В заголовочной части бухгалтерского баланса приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным.

Если ячейки с какими-либо сведениями об организации окажутся незаполненными, то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник Организации, после чего по одноименной кнопке на панели инструментов обновить форму бухгалтерского баланса.

В реквизите «Местонахождение (адрес)» по умолчанию выводится почтовый адрес организации. При необходимости его можно изменить, например, на юридический адрес. Для этого достаточно дважды щелкнуть на поле адреса и выбрать адрес во вспомогательной форме.

Для заполнения показателей бухгалтерского баланса по учетным данным необходимо, находясь на закладке Бухгалтерский баланс, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить бухгалтерский баланс или Заполнить все отчеты.

Все показатели бухгалтерского баланса заполняются автоматически.

Для составления отчета о финансовых результатах предназначена закладка Отчет о финансовых результатах (рис. 4).

Рис. 4

В заголовочной части отчета о финансовых результатах приводятся показатели, характеризующие организацию. Они заполняются автоматически по имеющимся в информационной базе данным.

Для заполнения показателей отчета о финансовых результатов по учетным данным необходимо, находясь на закладке Отчет о финансовых результатах, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить отчет о финансовых результатах или Заполнить все отчеты.

Все показатели отчета о финансовых результатах заполняются автоматически.

По умолчанию в отчете приводятся только две формы: бухгалтерский баланс и отчета о финансовых результатах. Каждая организация самостоятельно принимает решение о том, какая дополнительная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, является важной.

В частности, если важной является информация о движении капитала, стоимости чистых активов и/или об отдельных денежных потоках, то в форме Свойства разделов необходимо установить флаг Включить в отчет для Отчета об изменениях капитала и/или Отчета о движении денежных средств (рис. 5).

Рис. 5

Важная информация о движении капитала и стоимости чистых активов оформляется в виде отчета об изменениях капитала.

Для заполнения показателей отчета по учетным данным необходимо, находясь на закладке Отчет об изменениях капитала, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить отчет об изменениях капитала.

В отчете автоматически заполняются показатели, по которым в информационной базе имеются учетные данные.

По умолчанию в отчете приводятся все показатели, которые предусмотрены формой отчета. Для исключения показателей, которые не содержат важной информации, необходимо по кнопке Состав показателей открыть форму настройки состава показателей и снять для этих показателей флаг Включать в отчет.

При настройке состава показателей отчета следует учитывать, что в соответствии с форматом представления бухгалтерской отчетности в ИФНС в электронном виде отдельные показатели должны включаться в отчет обязательно (при условии включения отчета в состав отчетности), т. е. эти показатели не следует исключать из отчета, даже если они содержат нулевые значения.

В разделе «1. Движение капитала» (при включении раздела в отчет) такими показателями являются:

• «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»;
• «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»;
• «Величина капитала на 31 декабря отчетного года».

В разделе «2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» (при включении раздела в отчет) обязательным является показатель «Капитал – всего».

В разделе «3. Чистые активы» (при включении раздела в отчет) обязательным является показатель «Чистые активы».

Показатели, для которых снят флаг Включать в отчет, из формы отчета не исключаются, а лишь «заштриховываются» (рис. 6). Показатели, помеченные «штриховкой», не выводятся на печать и не выгружаются в файл при представлении отчетности в электронном виде.

Рис. 6

Важная информация о денежных потоках оформляется в виде отчета о движении денежных средств.

Для заполнения показателей отчета по учетным данным необходимо, находясь на закладке Отчет о движении денежных средств, на панели инструментов формы отчета нажать на кнопку Заполнить и выбрать пункт Заполнить отчет о движении денежных средств.

Все показатели отчета заполняются автоматически.

Решение о том, какая информация в отчете о движении денежных средств является важной, каждая организация принимает самостоятельно. По умолчанию в отчете приводятся все показатели, которые предусмотрены формой отчета. Для исключения показателей, которые не содержат важной информации, необходимо по кнопке Состав показателей открыть вспомогательную форму и снять для них флаги Включать в отчет.

При настройке состава показателей отчета следует учитывать, что в соответствии с форматом представления бухгалтерской отчетности в ИФНС в электронном виде отдельные показатели должны включаться в отчет обязательно (при условии включения отчета в состав отчетности), т. е. эти показатели не следует исключать из отчета, даже если они содержат нулевые значения.

Обязательными показателями отчета о движении денежных средств являются:

• «Сальдо денежных потоков за отчетный период»;
• «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода»;
• «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

При условии включения в отчет раздела «Денежные потоки от текущих операций» такими показателями являются:

• «Сальдо денежных потоков от текущих операций»;
• «Поступления – всего»;
• «Платежи – всего».

При условии включения в отчет раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» такими показателями являются:

• «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»;
• «Поступления – всего»;
• «Платежи – всего».

При условии включения в отчет раздела «Денежные потоки от финансовых операций» такими показателями являются:

• «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций»;
• «Поступления – всего»;
• «Платежи – всего».

Как и в отчете об изменениях капитала, показатели отчета о движении денежных средств, для которых снят флаг Включать в отчет, из формы отчета не исключаются, а лишь «заштриховываются» (не выводятся на печать и не выгружаются в файл при представлении отчетности в электронном виде).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как подписан ее экземпляр на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Для того чтобы сформировать такой экземпляр, необходимо в форме отчета в поле «Дата подписи» указать предполагаемую дату подписания отчетности, нажать на кнопку Печать, выбрать вариант печатной формы Формы в редакции Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н, снять флаг выводить колонку с кодами строк и распечатать отчетность.

Если собственникам организации – субъекта малого предпринимательства принято предоставлять оригинал годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, то следует сразу распечатать необходимое количество экземпляров.

Обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность экономические субъекты должны представить один обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

Для того чтобы сформировать такой экземпляр, необходимо выбрать вариант печатной формы Формы в редакции Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н и установить флаг выводить колонку с кодами строк.

Вариант Формы в виде машиночитаемого бланка с двухмерным штрихкодом PDF417 предназначен для вывода на бумажный носитель бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговый орган по месту учета, если организация не подключена к сервису «1С-Отчетность».

Вариант Формы с титульным листом бланка по КНД 0710098 предназначен для вывода на бумажный носитель бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в случае, если организация не может напечатать отчетность в виде машиночитаемых бланков с двухмерным штрихкодом PDF417.

 Если организация подключена к сервису «1С-Отчетность», то после того, как бухгалтерская (финансовая) отчетность будет считаться составленной (т. е. будет подписан ее экземпляр на бумажном носителе руководителем экономического субъекта), ее можно отправить в налоговый орган непосредственно из программы «1С:Бухгалтерия 8».

Для использования подключенного сервиса «1С-Отчетность» необходимо в справочнике Организации на закладке Документооборот переключатель документооборота установить в положение Использовать встроенный механизм информационного взаимодействия по каналам связи и указать учетную запись электронного документооборота (рис. 7).

Рис. 7

Для отправки бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган непосредственно из программы необходимо изменить статус отчета на Подготовлен и ввести команду Отправка –> Отправить (рис. 8). При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отравит в налоговый орган через спецоператора.

Рис. 8

После успешной отправки бухгалтерской (финансовой) отчетности на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.

Для получения от налогового органа квитанции о том, что отчет принят, статус отчета рекомендуется изменить на Сдан.

Источник