Это не учения, боец! Добро пожаловать в реальный мир!
Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ внес очередные изменения в налоговое законодательство, которые в основном затронули порядок налогообложения физических лиц. И.А. Баймакова (методист фирмы «1С») анализирует изменения в предлагаемой вашему вниманию статье.
Изменения затронули выплаты и компенсации, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 217 НК РФ, связанные с увольнением работников - расширен перечень исключений.
К ранее подлежащим налогообложению суммам компенсаций за неиспользованный отпуск добавлены суммы выплат в части выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Также перечень необлагаемых доходов дополнен суммами пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица.
Наиболее серьезные изменения затронули стандартные вычеты:
Во-первых, стандартный вычет в размере 400 руб., предоставлявшийся налогоплательщикам-физическим лицам до достижения ими доходов - 40 000 руб. признается утратившим силу с 1 января 2012 года.
Во-вторых, существенно изменяется порядок предоставления вычета на детей (до достижения налогоплательщиком дохода в размере 280 000 руб.).
Так, с 1 января 2012 года предоставляются вычеты на детей в следующем порядке:
При этом в 2011 году также предусмотрены повышенные размеры вычетов:
В размере 3 000 рублей предоставляются вычеты на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Как и ранее вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Порядок предоставления вычета, в том числе в предусмотренных законодательством случаях в двойном размере, не изменился.
Для пенсионеров, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, предусмотрена следующая особенность. Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемой по ставке 13 %, может быть учтена не только в текущем году, но и перенесена на предшествующие налоговые периоды.
В частности, предусмотрено, что у данной категории налогоплательщиков при отсутствии иных доходов, за исключением пенсии, имущественный вычет может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
В отношении порядка налогообложения физических лиц необходимо обратить внимание на статью 4 Федерального закона № 330-ФЗ. Данной нормой предусмотрен порядок признания безнадежными и подлежащими списанию недоимки по налогам (сборам), образовавшимся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, а также соответствующие задолженности по пеням и штрафам, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания данных сумм.
Т. е. можно говорить, что ранее возникшие долги по налогам (сборам), пеням и штрафам, образовавшиеся до 1 января 2009 года, будут прощены. Данный порядок не распространяется на доходы, полученные физическими лицами от осуществления коммерческой деятельности.
Внесенными изменениями предусмотрен дополнительный вид расходов, учитываемый при формировании налоговой базы по прибыли, - расходы по стандартизации (подп.2.1 п. 1 и п.5 ст. 264 НК РФ).
Расходами по стандартизации признаются расходы на проведение работ по разработке национальных и региональных стандартов. При этом внесенными изменениями предусмотрен ряд ограничений. Так, например, расходы по разработке национальных стандартов должны быть включены в соответствующую программу, утвержденную национальным органом РФ по стандартизации. В соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 5.1 статьи 272 НК РФ, понесенные расходы будут признаваться для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных стандартов национальным органом РФ по стандартизации или зарегистрированы в качестве региональных стандартов в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов в порядке, установленном законодательством РФ о техническом регулировании.
Федеральный закон № 330-ФЗ частично затронул и главу 21 НК РФ.
С момента официального опубликования закона, т. е. с 23 ноября 2011 года, освобождены от НДС услуги, оказываемые всеми организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. Ранее освобождение распространялось только на некоммерческие организации.
Новым подпунктом 41.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ с 1 января 2012 года установлена госпошлина в размере 300 рублей за выдачу талона технического осмотра, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним.