Онлайн / Уголок бухгалтера /

Рейтинг пользователей: / 4
ХудшийЛучший 

Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011

В прошлом номере журнала мы рассказали о том, как пользователь может самостоятельно настроить справочник Статьи движения денежных средств для автоматического формирования отчета о движении денежных средств с учетом вступления в силу нового ПБУ 23/2011. В предлагаемой статье специалисты «1С» продолжают начатую тему и рассматривают особенности и последовательность подготовки отчета в программах «1С:Предприятие 8» в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н.

Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011

Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности. Для его корректного составления важно знать, в каком порядке и с учетом каких особенностей он заполняется в программах системы «1С:Предприятие».

Напомним, что с 2011 года поменялись формы бухгалтерской отчетности организаций. Причиной тому стал приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н).

Но в конце года отчет изменился еще раз - в соответствии с приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н  он был изложен в новой редакции.

Новые формы отчетности должны применяться начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н состав положений по бухгалтерскому учету дополнился новым ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (далее  ПБУ 23/2011). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить отчет о движении денежных средств (далее - Отчет), заполненный по новой форме в соответствии с новыми правилами.

В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011 год.

Применительно к программам «1С:Предприятие» учет по субконто Статьи движения денежных средств включается с помощью флажка в форме Настройка параметров учета (рис. 1).

Рис. 1

Для аналитического учета используется справочник Статьи движения денежных средств (рис. 2).

Рис. 2

Каждая организация сама определяет состав статей для аналитического учета денежных средств. При этом для целей автоматического заполнения отчета о движении денежных средств важно для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из перечня возможных значений. Каждое значение соответствует конкретному показателю этого отчета.

Ранее в статье «Поддержка нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в «1С:Предприятии 8» (см. номер № 1 (январь) «БУХ.1С» за 2012 год, стр. 16) подробно были изложены изменения в списке видов движений денежных средств, устанавливаемых к элементам справочника Статьи движения денежных средств.

В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):

-          50 «Касса»;

-          51 «Расчетные счета»;

-          52 «Валютные счета»;

-          55 «Специальные счета в банках»;

-          57 «Переводы в пути».

Однако в программах системы «1С:Предприятие» к субсчетам

-          50.03 - Денежные документы;

-          50.23 - Денежные документы (в валюте);

-          55.03 - Депозитные счета;

-          55.23 - Депозитные счета (в валюте);

-          57.02 - Приобретение иностранной валюты;

-          57.03 - Продажи по платежным картам;

-          57.22 - Реализация иностранной валюты

по статьям движения денежных средств виды движения денежных средств не открываются и в формировании Отчета эти субсчета не участвуют.

Обратите внимание! Для перечисленных ниже корреспонденций указывать вид движения денежных средств не нужно. Указывается статья движения денежных средств с незаполненным видом движения, так как эти корреспонденции не участвуют в формировании Отчета:

Дебет 50 Кредит 50
- перемещение наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу, из операционной кассы в кассу организации;
Дебет 50 Кредит 51
- получено наличными с расчетного счета в банке;
Дебет 50 Кредит 52
- получено наличными с валютного счета в банке;
Дебет 50 Кредит 55.04
- получено наличными в рублях со специального счета в банке;
Дебет 50 Кредит 55.24
- получено наличными в валюте со специального счета в банке;
Дебет 50 Кредит 57.01
- доставка разменных монет через службу инкассации;
Дебет 51 Кредит 51
- перевод с одного счета на другой;
Дебет 51 Кредит 50.01
- сдача наличных в рублях в банк;
Дебет 51 Кредит 57.01
- зачислена инкассированная выручка в рублях;
Дебет 52 Кредит 50.21
- сдача наличных в валюте в банк;
Дебет 52 Кредит 52
- перевод с одного счета на другой;
Дебет 52 Кредит 57.21
- зачислена инкассированная выручка в валюте;
Дебет 55.01 Кредит 51
- зачисление денежных средств в рублях в аккредитивы;
Дебет 55.21 Кредит 52
- зачисление денежных средств в валюте в аккредитивы;
Дебет 55.02 Кредит 51
- депонирование денежных средств в рублях при выдаче чековой книжки;
Дебет 55.22 Кредит 52
- депонирование денежных средств в валюте при выдаче чековой книжки;
Дебет 55.04 Кредит 51
- перевод денежных средств на специальный счет в банке в рублях (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.);
Дебет 55.24 Кредит 52
- перевод денежных средств на специальный счет в банке в валюте (на текущий счет филиала, представительства, для аккумулирования средств под специальные цели и т. п.);
Дебет 57.01 Кредит 50
- выручка в рублях передана в службу инкассации;
Дебет 57.21 Кредит 52
- выручка в валюте передана в службу инкассации.

Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств за 2011 год применительно к программе «1С» рассмотрим в  таблице. В таблице приняты следующие сокращения: ОДК - оборот по дебету счета на конец периода, ОКК  оборот по кредиту счета на конец периода, ВДДС - вид(ы) движения денежных средств, СНД  - сальдо по дебету счета на начало периода.

Если вы воспользовались рекомендациями нашей предыдущей статьи и настроили справочник Статьи движения денежных средств с учетом предложенных изменений в перечислении Виды движения денежных средств, программа «1С» автоматически сформирует необходимые отчеты, касающиеся движения денежных средств, в том числе и Отчет о движении денежных средств, исходя из потребностей формирования учета.

      Таблица

Показатель

Номер строки

 

Графа «За 2011 год»

Графа «За 2010 год»

Денежные потоки от текущих операций

Поступления - всего

4110

Сумма строк 4111-4119

Сумма строк 4111-4119

в том числе:

 

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

4111

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступление  от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг

ОДК 50.51.52.55.57 / ВДДС Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг

 арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, 

 комиссионных и иных аналогичных платежей

4112

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи

вручную

  от перепродажи финансовых вложений

4113

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений

вручную

прочие поступления

4119

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от текущих операций

Платежи всего

4120

Сумма строк 4121-4129

Сумма строк 4121-4129

в том числе:

 

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

4121

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

в связи с оплатой труда работников

4122

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Оплата труда

процентов по долговым обязательствам

4123

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам

вручную

налога на прибыль

4124

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Налог на прибыль

вручную

прочие платежи

4129

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по текущим операциям

Расчеты по налогам и сборам (до 2011г.)

Оплата по пенсионным планам (до 2011г.)

Выплата дивидендов, процентов до 2011г.

Сальдо денежных потоков от текущих операций

4100

= стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным)

= стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным)

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления  - всего

4210

Сумма строк 4211-4219

Сумма строк 4211 - 4219

в том числе:

 

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых  вложений)

4211

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС

Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов (до 2011г.)

Выручка от продажи нематериальных активов (до 2011г.)

Выручка от продажи доходных вложений в мат.ценности (до 2011г.)

от продажи акций (долей участия)  в других организациях

4212

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях

вручную

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

4213

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (до 2011г.)

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)

Реализация прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

4214

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления  от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС

Полученные дивиденды (до 2011г.)

Полученные проценты (до 2011г.)

 

4219

ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие поступления от инвестиционных операций

Платежи всего

4220

Сумма строк 4221-4229

Сумма строк 4221-4229

...в том числе:

...в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных  активов

4221

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение объектов основных средств (до 2011г.)

Оплата НИОКР (до 2011г.)

Приобретение прочих активов (инвестиц.деятельность) (до 2011г.)

Приобретение доходных вложений в материальные ценности (до 2011г.)

Приобретение нематериальных активов (до 2011г.)

в связи с приобретением акций (долей участия) в других

организациях

4222

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение акций (долей участия) в других организациях

вручную

. в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав

требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

4223

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов  другим лицам

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (до 2011г.)

Займы, предоставленные другим организациям (до 2011г.)

 процентов по долговым обязательствам, включаемым в

стоимость инвестиционного актива

4224

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

прочие  платежи

4229

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям

Приобретение дочерних организаций (до 2011г.)

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

4200

= стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным)

= стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным)

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления - всего

4310

Сумма строк 4311-4319

Сумма строк 4311-4319

 в том числе:получение кредитов и займов

4311

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Получение кредитов и займов

 денежных вкладов собственников (участников)

4312

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления денежных вкладов собственников (участников)

вручную

от выпуска акций, увеличения долей участия

4313

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

4314

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

прочие поступления

4319

ОДК 50,51,52,55,57/ ВДДС Прочие поступления от финансовых операций

ОДК 50,51,52,55,57 / ВДДС

Прочие поступления от финансовых операций

Поступление платежей по финансовой аренде (до 2011г.)

Выпуск комплексных финансовых инструментов (до 2011г.)

Платежи всего

4320

Сумма строк 4321-4329

Сумма строк 4321-4329

в том числе:

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций

(долей участия) организации или их выходом из состава

участников

4321

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выкуп собственных акций (долей) (до 2011г.)

Выкуп собственных долевых инструментов (до 2011г.

 на уплату дивидендов и иных платежей по распределению  прибыли в пользу собственников (участников)

4322

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников

Выплата доли меньшинства (до 2011г.)

 в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых 

ценных бумаг, возврат кредитов и займов

4323

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений займов и кредитов (без процентов) (до 2011г.)

 

Прочие платежи

4329

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по финансовым операциям

ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Погашений обязательств по финансовой аренде (до 2011г.)

Выплата процентов (фин.деятельность) (до 2011г.)

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

4300

= стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным)

= стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным)

Сальдо денежных потоков за отчетный период

4400

Сумма строк 4100, 4200, 4300

Сумма строк 4100, 4200, 4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

4450

СНД 50,51,52,55,57

В расшифровке указать:

СНД 50.01 + СНД 50.02 + СНД 50.21 + СНД 51 + СНД 52 + СНД 55.01 + СНД 55.02 + СНД 55.04 + СНД 55.21 + СНД 55.24 + СНД 57.01 + СНД 57.21

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

4500

= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490

= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

4490

За отчетный год:

Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»

+ плюс

оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»

+ плюс

оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02

За предыдущий год (2010):

Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»

+ плюс

оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»

+ плюс

оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»

- минус

оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02


Источник

 
Интересная статья? Поделись ей с другими:


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Поиск
Черный мускус
Как заработать денег в интернете
Авторизация
Другие ссылки
AddThis Social Bookmark Button